今年以來，稅收制度改革進(jìn)一步提速，呈現(xiàn)出多稅種并進(jìn)的態(tài)勢，體現(xiàn)了鮮明的減稅導(dǎo)向，2018年全年減稅降費(fèi)規(guī)模預(yù)計(jì)將超過1.3萬億元。專家表示，明年實(shí)施新一輪更大規(guī)模減稅降費(fèi)將推動(dòng)直接稅的比重上升。

增值稅改革紅利加速釋放

3月28日，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出要進(jìn)一步深化增值稅改革，并決定于5月1日起將17%、11%的增值稅稅率下調(diào)為16%、10%、統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)、特定行業(yè)納稅人留抵稅額一次性退還三項(xiàng)深化增值稅改革措施。

蘇寧金融研究院宏觀經(jīng)濟(jì)研究中心主任黃志龍對《證券日報(bào)》記者表示，增值稅作為我國第一大稅種，其稅率整體下調(diào)宣示了我國減稅的決心，同時(shí)也是在此前“營改增”全面完成之后首次稅率的實(shí)質(zhì)性下調(diào)。

財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，增值稅增速呈現(xiàn)放緩趨勢，前11個(gè)月，國內(nèi)增值稅同比增長9.4%，其中，11月份國內(nèi)增值稅同比下降1.2%。

國家稅務(wù)總局最新減稅數(shù)據(jù)顯示，截至今年10月份，深化增值稅改革三項(xiàng)措施合計(jì)減稅2980億元。其中：制造業(yè)減稅規(guī)模排在首位，5月份-10月份，制造業(yè)累計(jì)減稅戶數(shù)246萬戶，實(shí)現(xiàn)凈減稅714.5億元，占稅率降低帶來總減稅金額的39.8%。

“今年的增值稅改革目標(biāo)基本完成，在穩(wěn)經(jīng)濟(jì)促發(fā)展方面收效顯著。”中國財(cái)政預(yù)算績效專委會(huì)副主任委員張依群對《證券日報(bào)》記者表示，增值稅改革減輕了企業(yè)稅費(fèi)壓力，激發(fā)了企業(yè)擴(kuò)大技術(shù)研發(fā)、新產(chǎn)品投資欲望和內(nèi)生發(fā)展動(dòng)力，促進(jìn)了企業(yè)提高產(chǎn)品技術(shù)含量和核心競爭能力，推動(dòng)企業(yè)加快轉(zhuǎn)型發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化。

張依群認(rèn)為，未來增值稅改革將集中在三檔增值稅稅率合并為兩檔，整體稅率繼續(xù)適當(dāng)下調(diào)，目標(biāo)一方面是繼續(xù)減稅負(fù)，另一方面是突出調(diào)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)具有技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新能力的高端制造業(yè)加快發(fā)展。

黃志龍也認(rèn)為，未來將會(huì)進(jìn)一步下調(diào)增值稅率，同時(shí)三檔稅率合并成兩檔，簡化稅制;更為關(guān)鍵的是，基于交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)的進(jìn)項(xiàng)抵扣難度較大的實(shí)際情況，特別是中小企業(yè)納稅人在“營改增”之后稅負(fù)甚至出現(xiàn)“不降反升”的現(xiàn)象，可考慮給予一定幅度的稅負(fù)減免，做到整體稅負(fù)只降不增。

環(huán)保稅助力綠色轉(zhuǎn)型

環(huán)境保護(hù)稅作為我國第一個(gè)以環(huán)境保護(hù)為目標(biāo)的稅種，自2018年1月1日正式實(shí)施以來，充分發(fā)揮了環(huán)保稅綠色稅制的作用。

“很多企業(yè)嘗試借力新型的環(huán)保技術(shù)，以期能降低環(huán)保支出。”協(xié)賽(上海)生物科技有限公司運(yùn)營副總裁宋建華對《證券日報(bào)》記者說，“全球知名的啤酒制造企業(yè)百威英博和制糖企業(yè)星光糖業(yè)等均引進(jìn)了我們的環(huán)保新技術(shù)，將啤酒釀造和糖制造整個(gè)生命周期的營養(yǎng)副產(chǎn)物進(jìn)行資源再生，變廢為寶的同時(shí)，幫助企業(yè)降低了30%污水處理費(fèi)，并實(shí)現(xiàn)廢水清澈排放。”

宋建華表示，協(xié)賽對廢水的處理理念是基于最大限度回收利用碳氮磷及微量元素，尤其是被出水氮磷達(dá)標(biāo)困擾的廢水。據(jù)百威英博臺州工廠負(fù)責(zé)人介紹，自從引進(jìn)協(xié)賽技術(shù)，百威英博單個(gè)工廠僅年度污泥處理費(fèi)用就節(jié)約了60余萬元，也不再受之前的污泥處理難的困擾。

與此同時(shí)，資源稅法草案即將審議。從2017年12月起，在全國9個(gè)省開展了擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)，取得了促進(jìn)水資源保護(hù)和節(jié)約利用的明顯效果。

個(gè)稅改革惠及中低收入家庭

個(gè)人所得稅改革進(jìn)入一個(gè)新的階段。從今年10月1日起將工薪收入個(gè)稅起征點(diǎn)從月收入3500元提高到5000元，擴(kuò)大低稅率的稅收極距;從明年起增加子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。

“本輪個(gè)稅改革，一方面納稅起征點(diǎn)的提升，明顯降低了個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān);另一方面更關(guān)鍵的是增加了養(yǎng)老、教育等專項(xiàng)抵扣，減稅幅度將與起征點(diǎn)提升基本相當(dāng)。而綜合納稅政策也將更加切合家庭部門的支出和稅負(fù)的實(shí)際情況，也符合國際慣例。”黃志龍說。

財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，個(gè)人所得稅增速放緩。10月份個(gè)人所得稅同比增長7%，增幅比9月份回落13.8個(gè)百分點(diǎn);11月份個(gè)人所得稅同比下降17.3%。

國家稅務(wù)總局最新減稅數(shù)據(jù)顯示，實(shí)施首月，全國個(gè)人所得稅減稅316億元，有6000多萬稅改前的納稅人不再繳納工資薪金所得個(gè)人所得稅。

張依群表示，此輪個(gè)稅改革一方面體現(xiàn)了個(gè)人家庭整體稅負(fù)減輕，特別是中低收入家庭減稅效果最為明顯，有利于增加居民收入和擴(kuò)大家庭生活消費(fèi)，對我國經(jīng)濟(jì)增長具有明顯的促進(jìn)作用;另一方面體現(xiàn)了稅收的公平性和公正性，不僅是對家庭經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的減輕和收入的增加，而且通過教育、醫(yī)療、住房、養(yǎng)老等專項(xiàng)扣除帶來整個(gè)社會(huì)生活方式、生活品質(zhì)、價(jià)值取向的改變和中國優(yōu)秀傳統(tǒng)文化的弘揚(yáng)。

房地產(chǎn)稅加快推進(jìn)

2018年，圍繞房地產(chǎn)稅立法的工作在加快。9月7日，十三屆全國人大常委會(huì)立法規(guī)劃對外公布。其中，房地產(chǎn)稅法寫入立法規(guī)劃，屬于第一類項(xiàng)目，即“條件比較成熟、任期內(nèi)擬提請審議的法律草案”。

黃志龍預(yù)計(jì)，明年房地產(chǎn)稅有可能會(huì)納入立法，2020年前后實(shí)施的可能性存在。

張依群指出，房地產(chǎn)稅立法步伐不會(huì)停滯，但房地產(chǎn)稅的復(fù)雜性和影響力在中國當(dāng)前房地產(chǎn)業(yè)仍然是中國經(jīng)濟(jì)重要支柱的情況下，還有很多細(xì)節(jié)需要不斷總結(jié)完善，以保證未來房地產(chǎn)稅法一旦提交人大審議能夠順利通過并有效實(shí)施。

不過，張依群表示，從當(dāng)前我國宏觀經(jīng)濟(jì)狀況和國際復(fù)雜環(huán)境分析，目前房地產(chǎn)稅的重點(diǎn)任務(wù)還在立法的準(zhǔn)備階段，各地的房地產(chǎn)調(diào)控主要依靠行政手段，人們對房地產(chǎn)稅的心理準(zhǔn)備還不夠成熟，經(jīng)濟(jì)對房地產(chǎn)稅的承受能力短期內(nèi)還不具備，未來即便實(shí)施短期內(nèi)也不會(huì)成為地方的主體稅種和財(cái)政收入的主要來源，房地稅的立法處于不斷完善的過程當(dāng)中。

明年減稅降費(fèi)力度大

目前，我國正在研究推出新一輪更大規(guī)模、實(shí)質(zhì)性、普惠性減稅降負(fù)舉措。12月14日，國家統(tǒng)計(jì)局新聞發(fā)言人毛盛勇表示，為更好應(yīng)對國內(nèi)外環(huán)境變化，更好促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，減輕實(shí)體經(jīng)濟(jì)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)成本，讓企業(yè)更好輕裝上陣，減稅降費(fèi)的力度明年應(yīng)該會(huì)加大。現(xiàn)在有關(guān)部門按照中央的要求，正在緊鑼密鼓加快研究推進(jìn)。

張依群表示，明年減稅的重點(diǎn)應(yīng)集中在增值稅和所得稅兩個(gè)方面。增值稅主要是完成稅率三檔并兩檔改革，簡化稅制，減低稅率，減輕稅負(fù)，節(jié)約成本，逐步縮減間接稅在中國整個(gè)稅收中的占比。企業(yè)所得稅重點(diǎn)是針對高科技企業(yè)、高端裝備制造業(yè)、生物醫(yī)藥和新能源新材料、具有科創(chuàng)能力的小微企業(yè)進(jìn)行減稅，繼續(xù)完善對及研發(fā)投入的稅收抵扣政策。

張依群表示，個(gè)人所得稅改革一方面是保證六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策的順利實(shí)施，另一方面是繼續(xù)完善技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓收入減征個(gè)稅優(yōu)惠政策，推動(dòng)科研成果加快轉(zhuǎn)化，提升科研人員的勞動(dòng)獲得，用經(jīng)濟(jì)手段真正體現(xiàn)對知識產(chǎn)權(quán)和科研人員的尊重。同時(shí)，應(yīng)開展清理并逐步減少各種名目的稅收附加，讓稅收更清明，讓稅收效應(yīng)更能直接作用于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)文明進(jìn)步。

黃志龍表示，間接稅比重下降、直接稅比重上升是改革的大方向，企業(yè)和個(gè)人的資本利得稅將是新增稅種的方向，另外針對家庭部門的房產(chǎn)地稅、遺產(chǎn)稅等，也將是新增直接稅的主要稅種。