實操中，有時銀行為了降低不良率指標，也會將少數不良貸款計入關注類(相應導致關注類貸款占比上升，但不良率低估)，因此關注類貸款占比也是監測銀行是否隱匿不良的重要指標。

截至9月3日，幾乎所有省份都公布了《關于2019年度省級預算執行和其他財政收支的審計工作報告》(下稱審計報告)。其中，地方金融機構(城商行、農商行、農信社、村鎮銀行等)經營管理情況作為防范化解地方金融風險的重要內容，被多個省份納入審計之中。

據21世紀經濟報道記者梳理，審計披露了部分中小行不良率偏高甚至突破5%的“監管紅線”、股權管理制度執行乏力、貸款投放不合規等問題。

“近三年的重點是打贏‘三大攻堅戰’。除了常規審計外，金融風險、環保、扶貧會重點審計。農信社、農商行等地方金融機構屬于防風險的重要方面，也會納入審計。”中部省份某地市審計局負責人對21世紀經濟報道記者表示。

部分中小銀行不良率偏高

吉林省審計廳在審計報告中稱，防范化解重大風險方面，審計重點關注了省農信系統6家行社、7家國有控股小貸公司風險防范化解情況。結果表明，相關金融機構信貸管理和風險管控不斷加強，風險總體可控，但仍存在一些不容忽視的隱患。

具體而言，有的行社不良貸款余額大、不良貸款率較高，少計不良貸款、少計提減值準備，持有的部分資產已形成風險并啟動司法訴訟等追償程序。

按照風險程度分類，商業銀行貸款分別為正常類、關注類、次級類、可疑類、損失類，后三類合稱不良貸款，不良貸款占全部貸款的比重即為不良貸款率。根據《商業銀行風險監管核心指標(試行)》，商業銀行不良貸款率不應高于5%。

銀保監會公布的數據顯示，截至2020年6月末商業銀行(法人口徑)不良貸款余額2.74萬億元，不良貸款率1.94%。多省份審計報告則指出，部分中小銀行不良率偏高，甚至突破了5%的“監管紅線”。

如四川審計廳對5家城市商業銀行進行專項審計調查后發現，部分城商行信用風險相對集中，不良貸款率超過5%的監管紅線。

湖南省對8家農村商業銀行運營情況實施了審計后發現，5家農村商業銀行不良貸款率超過5%，5家農村商業銀行資本充足率均低于10.5%，6家農村商業銀行撥備覆蓋率低于150%，6家農村商業銀行將5.02億元不良貸款違規轉為正常貸款。

分析來看，中小銀行不良貸款率偏高主要因為經營區域集中、客戶結構單一、風險管理水平落后等原因。從區域角度看，中小銀行一般集中于市縣區等范圍內，貸款集中度偏高，信用風險難以分散，其資產質量受到地方經濟發展影響較大。近年來，部分過剩產能集中、經濟結構落后地區受經濟結構調整影響，經濟發展面臨較大困難，直接導致地方性中小銀行不良貸款率飆升。

實操中，有時銀行為了降低不良率指標，也會將少數不良貸款計入關注類(相應導致關注類貸款占比上升，但不良率低估)，因此關注類貸款占比也是監測銀行是否隱匿不良的重要指標。福建省審計廳指出，部分村鎮銀行關注類貸款占比較高，個別村鎮銀行貸款集中度超過了監管指標要求，潛在風險較大。

天津市對渤海銀行等8家市屬金融機構資產質量和經營風險狀況進行了聯網全覆蓋審計，發現的主要問題有：渤海銀行1.5億元對企業發放的借新還舊貸款，未按規定下調風險等級。從貸款分類角度看，這也會造成不良率低估。

東方金誠金融業務部分析師劉紹芳表示，疫情對銀行業影響將在隨后幾個季度逐步顯現，銀行業在資產質量下行、盈利增速持續性以及資本補充方面均面臨較大壓力，疫情也將進一步加快商業銀行信用風險的分化，部分中小銀行在經營業績、資產質量和資本補充方面整體壓力較大。

“對于經濟活力弱、產業轉型壓力大的地區，例如東北、西部部分省份，中小銀行本身面臨較大信用風險暴露，新冠肺炎疫情進一步加大其資產質量下行壓力。”劉紹芳稱。

違規發放房地產貸款

從近年的中小銀行風險事件看，股權關系不清、股東行為失范是銀行業市場亂象叢生的根源。部分省份的審計報告也對中小銀行的股權問題進行了關注。

四川審計廳披露，部分城商行股權管理制度執行乏力，違規接受非良好財務狀況、指標不符合規定的11名法人入股10.06億元，接受股東以非自有資金入股7.6億元，影響股權的穩定性。部分城商行對關聯交易管控薄弱，向股東等關聯方發放的貸款形成損失等風險。

湖南省審計廳披露，4家農村商業銀行改制時股東資金來源及股權結構不合規，存在虛假入股和違規以貸款入股等問題。 根據《商業銀行股權管理暫行辦法》，商業銀行股東應當使用自有資金入股商業銀行，且確保資金來源合法，不得以委托資金、債務資金等非自有資金入股，上述案例以非自有資金入股明顯違規。

銀保監會副主席祝樹民近期在《中國金融》撰文指出：“少數股東入股動機不純、利益訴求不當，通過股權代持、抽屜協議或者隱瞞關聯關系等不當手段控制機構，直接操縱經營，個別股東甚至違規大肆套取銀行資金，把銀行變成自己的‘提款機’。”

相關問題有望得到改善。8月28日，銀保監會印發的《健全銀行業保險業公司治理三年行動方案(2020-2022年)》要求，2020年深入整治股權與關聯交易亂象，將股權和關聯交易專項整治工作放在突出位置。按照穿透原則進一步排查整治虛假注資、循環注資、隱形股東、違規代持、違規一致行動人、股東不當干預、向股東輸送利益等深層次高風險問題，嚴格落實問題整改。

審計報告還披露了部分中小銀行貸款管理不嚴格的問題。湖南省審計廳披露，4家農村商業銀行貸款投向不合理，違規將貸款發放給“四證”不齊全的房地產項目;3家農村商業銀行違規發放已停止的扶貧小額信貸“分貸統還”貸款2.19億元。

北京市審計局指出，地方商業銀行風險管理存在漏洞。3家銀行貸款“三查”不到位，部分貸款與審批的使用用途不符。個別銀行向2家企業發放2200萬元貸款用于還本付息，無法客觀反映已發放貸款的風險狀況。個別銀行發放的99.59萬元涉農貸款資金，被用于購買理財產品。

(作者：楊志錦)